Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Юридические лица обязаны своевременно предоставлять достоверную информацию о результатах своей деятельности, а также регулярно и в полном объёме производить налоговые платежи в бюджет государства. Уполномоченными к исполнению указанных обязательств и обременёнными ответственностью в случае уклонения являются генеральный директор и главный бухгалтер компании. Для каждого из них предусмотрена индивидуальная мера наказания за ошибки и недочёты, последовавшие ввиду некомпетентности или злого умысла.

Полномочия и сферы ответственности должностных лиц

Директор несёт ответственность за соблюдение правовых норм при осуществлении уставной деятельности, а также отвечает за координирование учётной работы по её результатам. Должностная инструкция бухгалтера предусматривает корректное ведение учёта и формирование отчетности. Дополнительно в трудовом соглашении с бухгалтером делают запись о личной ответственности в случае возникновения у предприятия убытков по причине доказанных деяний уполномоченного сотрудника

Ответственность главного бухгалтера перед государством распространяется на следующие виды функций и обязательств:

• Своевременная регистрация ИНН юридического лица, информирование налоговой инспекции о реорганизации и ликвидации фирмы, а также о создании подразделений. 
• Формирование и предоставление в налоговые органы и фонды необходимой для анализа деятельности фирмы финансовой документации.
• Регулярное предъявление налоговых сведений для исчисления величины обязательных взносов в бюджет.
• Произведение налоговых платежей в полном объёме согласно утверждённому календарю по каждому виду обязательств.
• Обеспечение кассовой дисциплины и порядка работы с наличными денежными средствами.

Положение бухгалтера подразумевает неукоснительное исполнение своих функций. За несоблюдением инструкций при фиксировании хозяйственных результатов и взаимодействии с налоговыми и иными контролирующими органами, неминуемо последует соразмерное взыскание. При этом стоит различать понятие ответственности предприятия, генерального директора и бухгалтеров. Недопустимо одновременное наложение взысканий на компанию и бухгалтера. При возникновении внутрикорпоративных разногласий, директор и бухгалтер должны решать их самостоятельно или в процессуальном порядке, но вместе они несут ответственность от лица предприятия.

Мера ответственности зависит от величины проступка. В случае правонарушения в обязательном порядке учитывается, мог ли бухгалтер предотвратить сложившуюся ситуацию и оценить неправомерность своих деяний, имела ли место цель личного обогащения, или же вменяемые ему правонарушения произошли по неосторожности, вине третьих лиц или обстоятельств. Для предъявления обвинений необходимо доказать прямую причастность бухгалтера к факту отступления от правил налогового учёта в единоличном порядке или по предварительному сговору с другими сотрудниками.

 Ответственность бухгалтера и доказательная база

• У бухгалтера имелась необходимая для формирования налоговой отчетности первичная документация, но он не исполнил свои функции. Для отслеживания входящих бумаг следует вести подробный журнал учёта, чтобы при возникновении спорных вопросов сотрудник смог пояснить своё бездействие.
• Бухгалтер предоставил в инспекцию ФНС, страховой или пенсионный фонд отчетность с заведомо искаженными сведениями. В данном случае сотруднику придётся доказывать, на каком основании он внёс в доклад именно эти величины. Если на это есть письменное указание работодателя, сотрудник освобождается от ответственности. В ином случае существует риск вменения ответственности в качестве соучастника.
• Регистрация бухгалтером не имевших место хозяйственных операций и начислений, повлёкших за собой искажение отчётных сведений, поступающих в УФМС и фонды. По каждому эпизоду необходимо иметь подтверждающую первичную документацию, ответственность за должное накопление и хранение которой возложена на директора, в оговорённом случае - на бухгалтера.
• Накопление задолженности по налоговым платежам и пени ввиду задержки переводов. Следует уточнить, располагал ли бухгалтер нужной суммой в свободном доступе, а также техническими условиями для совершения обязательного платежа в установленный срок.

Налоговые преступления и наказания

Недоимки налоговых платежей являются серьёзным правонарушением и тщательно отслеживаются уполномоченными инспекциями. Искажение налоговой отчётности также рассматривается как неправомерное деяние, подразумевающее попытку снизить расчетную базу для исчисления взносов в бюджет. Если в результате налоговой проверки выявлены неоспоримые факты наличия финансового правонарушения, установлена причастность конкретного сотрудника и исключены смягчающие обстоятельства, бухгалтеру грозят следующие виды взысканий и мер пресечения:

• Ответственность за неисполнение установленных правил ведения учёта и подготовки отчетности исчисляется в размере от двух до пяти тысяч рублей при первичном взыскании, от десяти до двадцати тысяч - при повторном. В качестве дополнительной меры ответственности может быть установлен запрет занимать должность бухгалтера в течение одного года или двух лет.
• Непредоставление сведений в налоговую инспекцию о постановке на учёт юридического лица наказывается в размере от пятисот рублей до одной тысячи; в случае фактического функционирования компании без заявления себя в качестве налогового плательщика, сокрывший эту информацию бухгалтер получает взыскание в размере от двух до трёх тысяч рублей.
• Ответственность за несвоевременное предоставление информации о полученных за отчётный период доходах и прочих объектах, которые облагаются налоговыми обязательствами, исчисляется в размере от трёхсот до пятисот рублей.
• Грубым нарушением налоговой дисциплины считается искажение отчетных сведений и величины взносов более чем на 10%. Ответственность уполномоченного лица исчисляется в размере от двух до трёх тысяч рублей.
• Ответственность исполнительного сотрудника за деяния, которые привели к накоплению долга от пяти миллионов и свыше пятнадцати миллионов рублей, или 25% от величины обязательных взносов, переходит в разряд крупных правонарушений и влечёт за собой взыскание в размере от ста до трёхсот тысяч рублей, либо наказание в виде двух лет тюрьмы с запретом занимать должность бухгалтера в течение установленного срока.
• Правонарушением в особо крупном размере признаётся неисполнение налоговых обязательств в виде накопления долга в размере от пятнадцати миллионов и свыше сорока пяти миллионов рублей, или 50% от исчисленных взносов. Ответственность за указанные деяния предусматривает взыскание от двухсот до пятисот тысяч рублей, либо тюремный срок на 6 лет с запретом бухгалтеру осуществлять профессиональную деятельность в течение 3 лет.

Запрет на осуществление трудовой деятельности, связанной с доступом к экономическим ресурсам и ответственностью за их правомерное использование, подразумевает пресечение попыток рецидивных действий бухгалтеров, связанных с финансовыми махинациями.

Поймали за руку: как бухгалтеру избежать наказания

Если бухгалтер уличён в уклонении от уплаты налоговых взносов впервые, во избежание реального наказания существует возможность снизить меру ответственности до возмещения недоимок в бюджет, возникших в результате указанных деяний. В данном случае обвиняемому бухгалтеру важно успеть закрыть всю налоговую задолженность ещё на стадии разбирательства, до назначения первого слушания. Даже полное покрытие долга, но с опозданием, будет рассмотрено исключительно в виде смягчающего обстоятельства, не снимающего ответственности с виновного.

В случае проступка, связанного с некорректным документооборотом, предоставлением недостоверной информации в ФМС и фонды, и возникших вследствие этого финансовых недоимок, бухгалтеру следует незамедлительно произвести корректировку отчетности согласно установленным правилам. Если бухгалтер исправит расхождения и покроет финансовый ущерб, в том числе начисленные пени и взыскания, он избежит фактических мер при вменении ответственности.

Срок годности ответственности

Существующие правовые нормы устанавливают срок предъявления претензий выбывшему бухгалтеру лимитом до одного года в случае выявления ошибок при ведении учета и составлении отчетности. Вменение ответственности за неправомерные деяния, связанные с масштабными недоимками в бюджете, возникшими по причине преднамеренных деяний финансового работника, исчисляется тремя годами с момента официального увольнения.

Наша служба и опасна, и трудна

Даже высококвалифицированный специалист не застрахован от ошибок и претензий при выполнении своих функций. Бухгалтеру следует заранее выявлять и пресекать попытки совершения финансовых злодеяний начальством или коллегами, анализировать текущие процессы и сопоставлять имеющиеся данные учета с реальной ситуацией на предприятии. К примеру, бухгалтеры в аутсорсинговых компаниях обязаны сообщать о сомнительных операциях своих заказчиков. Таким образом работник исключает личный интерес и преднамеренность, фактически снимая с себя ответственность, а также осуществляет контроль за честным и открытым ведением бизнеса наравне с государственными контролирующими органами.