Инспекторы не вправе требовать все подряд документы на проверках

Камеральная или выездная налоговая проверка предполагает в первую очередь рассмотрение инспекторами документации предпринимателей и организаций. Однако в 2017 году Минфин РФ обратил внимание российских субъектов бизнеса на то, что все бумаги представлять контролерам из ИФНС не следует. Более того, был назван исчерпывающий перечень документов, которые имеют право запросить инспекторы при проверке.

Всеобъемлющий контроль как одна из проблем налоговых проверок в России

Налоговый кодекс РФ не содержит точного перечня бумаг, которые имеют право требовать от субъектов хозяйствования налоговые инспекторы. В результате до недавнего времени они запрашивали у организаций и предпринимателей всю бухгалтерскую, налоговую, а иногда и кадровую документацию. Те фирмы, которые отказывались представить главную книгу, аналитические таблицы, журнал учета расходных ордеров или иные бумаги, облагались штрафом в размере 200 рублей за каждый непредъявленный документ (основанием для этого служила ст. 126 НК РФ).

Документы при налоговых проверках: что изменилось в 2017 году

Минфин РФ решил внести ясность в вопросы налогового контроля предпринимателей и организаций России и постановил, что с 1 января 2017 года (Письмо № 03-02-07/1/39920):

• налоговики имеют право запрашивать у субъектов хозяйствования только те документы, которые имеют отношение к расчету и внесению в казну налоговых платежей;
• инспекторы могут проверить первичные бухгалтерские документы, счета-фактуры, бухгалтерские регистры, поскольку на их основании рассчитывается налоговая база большинства обязательных платежей;
• сотрудники ИФНС не вправе запрашивать аналитические справки или оборотно-сальдовые ведомости, поскольку такие документы служат основанием для управленческого и финансового, но никак не налогового учета. Кадровая документация также не относится к ведению налоговых органов и потому не подлежит контролю.

Какие документы следует представлять налоговикам

Камеральная или выездная налоговая проверка может предполагать рассмотрение сотрудниками налоговой службы следующих бумаг:

• первичных документов (ордеров, накладных, карт учета основных фондов и инвентаризации и др.);
• договоров и контрактов, связанных с хозяйственной деятельностью (трудовые договоры к этой категории не относятся);
• книги покупок и продаж и оснований для ее составления – счетов-фактур;
• налоговых и бухгалтерских регистров, связанных с внесением в казну обязательных платежей;
• учетной политики компании за текущий год.

Какие бумаги можно не представлять налоговикам

Предприниматели и организации могут отказаться от представления налоговым инспекторам следующих документов:

• аналитических таблиц, отчетов и справок;
• баз данных в электронной форме;
• кадровой документации, в том числе штатного расписания, карточек сотрудников (форма Т-2) и т. п.;
• бухгалтерских регистров, не связанных с начислением и уплатой налогов.

Что делать со штрафами за отказ от представления документов

На практике назначение штрафов организации за непредставление документов сотрудникам налоговой службы – довольно частое явление. Избежать такой ситуации можно путем направления письменного сообщения о невозможности предъявить необходимые бумаги. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с момента получения требования. Если штраф все же был назначен, то для того, чтобы снять с себя незаконные претензии, необходимо обратиться в суд. Стоит отметить, что уточненный перечень документов, которые могут требовать сотрудники налоговых органов, содержится и в ряде постановлений Верховного суда РФ (№ 46-АД14-15 и др.).

Получить полную консультацию относительно перечня документов для налоговой проверки Вы можете у наших специалистов.