Могут ли упрощенцы выставлять счет-фактуру с НДС?

Случай из нашей практики. К нам обратился наш клиент. Много лет он у нас обслуживается. Система налогообложения — УСН 15%. К нему обратился контрагент (ООО на ОСНО) с просьбой выставить счет-фактуру с НДС.

Как поступить в данной ситуации и какие последствия могут быть?

Так как ООО и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п.2.3 ст.346.11 НК РФ), выставлять с/ф с выделенной суммой налога при реализации товаров и услуг ОНИ НЕ ДОЛЖНЫ.

Но порой покупатели просят или вынуждают упрощенцев оформлять такие с/ф, т.к. указанный в них НДС они хотят принять к вычету.

Если все же упрощенец выставит в адрес своих покупателей с/ф с НДС, то он должен:

• сдать в ИФНС декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (п.5.ст.174 НК РФ)

• перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме (никаких делений на 3 равных платежа как у стандартных плательщиков НДС быть не может (п.4.ст.174 НК РФ))

• Учесть полученную от покупателя оплату в доходах без учета НДС
  

Но даже если все эти условия упрощенец и выполнит, то это не значит, что контрагенту зачтут НДС.

Позиция налоговиков: НЕ ПРИЗНАВАТЬ ПРАВОМЕРНЫМ вычет НДС, который подтвержден с/ф, оформленным продавцом на УСН (письмо МинФина России от 05.10.2015 №03-07-11/56700)

Что в итоге? Продавец на УСН увеличивает себе налог, уплачивая НДС в бюджет. Покупатель не может воспользоваться вычетом НДС. Правда, для покупателя есть положительная судебная практика. Суды выигрывались, и вычет для покупателя может быть возможен при отсутствии доказательств направленности налогоплательщика на получение необоснованной налоговой прибыли. Но захочется ли покупателю доказывать свою правоту в суде? Тратить свое время и деньги.

Мы посоветовали своему клиенту:

• предложить покупателю более низкую цену или скидку. 

• если таких клиентов много или это ключевые клиенты, то рассмотреть вариант перехода в следующем году  на ОСНО.