Налог на прибыль в 2017 году: новая ставка

Налог на прибыль в 2017 году актуальные данные собранные нашей бухгалтерской компанией. Для того, чтобы определить величину налога на прибыль, подлежащего уплате в казну организациям, следует умножить размер налоговой базы на налоговую ставку. В 2017 году изменилось распределение последней на федеральную и региональную части, что повлекло за собой перемены в порядке определения объема резерва по сомнительным долгам, внесения авансовых платежей, учета убытков компании. Ниже детально изложены все важные нововведения, касающиеся ставки налога на прибыль.

Изменилась ли основная ставка

Организации, которые занимаются видами деятельности, не относимыми налоговым законодательством к льготным или специальным, с 1 января 2017 года продолжат платить налог по основной ставке, равной, как и прежде, 20 %. Налог на прибыль в России является регулирующим, то есть распределяемым между федеральным и местным бюджетом. Именно в этом отношении произошли изменения:

• до начала 2017 года организации перечисляли 2 % своей прибыли в федеральный бюджет и 18 % – в местный;
• до конца 2020 года юридические лица будут направлять 3 % прибыли в федеральный бюджет и 17 % – в местный.

Новые лимиты для организаций-льготников

Налоговая реформа затронула и льготные категории организаций. Эти экономические агенты имеют право на уменьшение доли отчислений в местный бюджет, а именно:

• до начала 2017 года данные организации должны были отчислять в местную казну не менее 13,5 % своей прибыли;
• до конца 2020 года лимит был определен на уровне 12,5 %.

Для компаний, работающих на территории особых экономических зон, лимит ставки по отчислениям в местный бюджет изменился в том же соотношении. Следует обратить внимание на то, что организации, претендующие на льготы, и компании, осуществляющие деятельность на территории особых экономических зон, могут рассчитывать на снижение процента отчислений в местный бюджет только в случае, если на уровне субъекта федерации принят соответствующий нормативный акт.

Специальные ставки: что поменялось в 2017 году

Законодательство РФ указывает на возможность взимания налога на прибыль с отдельных видов организаций по пониженной ставке (275 НК РФ). Так, в 2017 году вносить в казну обязательный платеж в размере 15 % от прибыли имеют право:

• иностранные компании, которые получили финансовую выгоду в форме дивидендов по акциям российских корпораций;
• российские организации, имеющие положительный финансовый результат в виде процентного дохода по облигациям, обращающимся на рынке с 1 января 2017 года до 1 января 2021 года.

Ставка 13 % будет применяться в отношении российских организаций, которые имеют доход от владения акциями корпораций − резидентов РФ (право должно быть удостоверено депозитарной распиской). Исключением из этого случая выступают дивиденды, облагаемые налогом по нулевой ставке.

Нулевая ставка налога на прибыль в 2017 году

В 2017 году сохранилось особое право некоторых организаций исчислять налог на прибыль по ставке, равной 0 %. К этой категории российское налоговое законодательство относит (ст. 284 НК РФ):

• организации, занятые в образовательной и медицинской сферах;
• компании, осуществляющие социальное обслуживание населения;
• юридические лица, которые получили положительный финансовый результат от продажи долей участия в капитале российских корпораций;
• ООО и АО, которые имели в налоговом периоде прибыль в виде дивидендов (важное условие: владение не менее чем 50 % акций в течение периода 365 дней).

Стоит обратить внимание на то, что в первом и во втором случае налог по нулевой ставке исчисляется исключительно на прибыль, полученную от основной деятельности. На денежные поступления в виде дивидендов это условие не распространяется.

Чтобы получить консультацию по налоговой оптимизации относительно важных изменений, касающихся налога на прибыль в 2017 году, Вы можете обратиться к нашим специалистам.