Патентная система налогообложения в 2018 году

Выделяют 5 особые разновидности налогообложения: упрощенная 6% и 15%, патент, вмененный доход, единый сельскохоз налог. Давайте рассмотрим подробнее, что такое патентная система налогообложения, каковы ее особенности, кто может ее применять.

Как уже было сказано - это одна из специальных налоговых систем, которая более выгодна бизнесу, чем основная, при определенных условиях. Патент представляет интерес для индивидуальных предпринимателей, а для юридических лиц не годится.

Ниже рассмотрим такие вопросы:

• при каких условиях стоит переходить на патент;
• как изменить текущую систему налогообложения на патентную;
• отчетные документы;
• детали и тонкости применения патента.

Одна из отличительных черт патентного налогообложения - уплата только одного налога, который заменяет собой остальные: налог на добавленную стоимость, на доходы физлиц, на имущество.

Второе преимущество - не требуется подавать налоговую декларацию, просто перечисляете денежные средства в счет налога и все.

Кто вправе использовать патентный вид налогообложения?

Он регулируется властями субъектов федерации. В частности, региональное законодательство определяет перечень сфер деятельности в своем регионе, которые могут применять патент. Все области бизнеса перечислены в статье 346. 43 НК РФ.

Для определения того, подходит ли вид деятельности вашего ИП под патентную систему налогообложения, откройте вебпортал налоговой службы, перейдите в категорию Особенности регионального законодательства и изучите закон вашего субъекта федерации.

Допустим, ваша ниша указана в законе. Хорошо. Давайте посмотрим, выполнены ли еще два условия:

• число сотрудников не выше 15 человек на протяжении года;
• годовой доход ниже 60 млн. руб.

Патент выдается минимум на один месяц, максимально - на 1 год.

Сколько стоит патент

Что хорошо: предприниматель с самого начала знает, сколько денежных средств отдаст бюджету в счет налоговой выплаты. Величина этой суммы не связана с фактически полученным доходом. Базой налогоисчисления является потенциальный доход, иными словами, предполагаемая властями сумма, которую предприниматель может получить за год.

Предельный размер потенциального дохода, обозначенный на 2018 год на федеральном уровне, - 1 481 тыс. руб. Регионы вправе увеличить эту сумму до десятикратного размера, например:

• до трехкратного размера: для услуг в сфере автотранспорта, технического обслуживания и ремонта автотехники;
• максимум в пять раз: для мегаполисов, с числом жителей больше 1 млн. человек по всем сферам бизнеса;
• максимум в 10 раз: для аренды недвижимости, розницы и общественного питания.

Размер предполагаемого дохода указывается в законе о патентной системе налогообложения региона и опирается на такие характеристики, как: количество сотрудников или транспорта, площадь производственного помещения.

В помощь бизнесменам на интернет-ресурсе ФНС размещен калькулятор, посредством которого каждый может рассчитать стоимость патента.

Как вручную сделать расчет?

Используем формулу: Базовая доходность (БД) х 6%

Где БД - величина, необходимая для определения потенциального годового дохода по каждой разновидности деятельности. Закреплена в региональном законе. А 6% - величина ставки налога. Это максимальное значение. Субъекты федерации самостоятельно могут закреплять иную ставку от 0% до 6.

Бывает, что в течение года у ИП могут измениться факторы, напрямую влияющие на стоимость патента. К примеру, в штат придут новые работники, или бизнес расширится, и для него будет арендовано новое помещение с бОльшей площадью.

Увеличение размеров этих характеристик ведет к повышению цены патента. И индивидуальному предпринимателю потребуется купить еще один. По стоимости ранее купленного перерасчет не делается.

Уменьшение же показателей не влечет снижение размера налога патентной системы налогообложения!

Посмотрим на примере. Парикмахер арендовала небольшое помещение и самостоятельно работает по обслуживанию клиентов. Она купила годовой патент за, например, 12 000 рублей. Клиентов через полгода стало так много, что парикмахер наняла помощницу. Цена патента для предпринимателя с наемным работником выше, чем для ИП - одиночки. Значит, парикмахер из примера вынужден приобрести еще один патент на оставшиеся полгода за, к примеру, 11 000 руб.

Помимо самого налога ИП на ПСН должен уплачивать страховые взносы за самого себя. И тут учитывайте, что патент не уменьшается на величину этих взносов, как, например, налог при упрощенке или вмененке. Тут необходимо посчитать, т.к. иногда упрощенная система и вмененка могут быть выгоднее конкретному предпринимателю.

Некоторые региональные субъекты закрепляют право на налоговые каникулы для бизнесменов, применяющих патент и осуществляющих производство, а также ведущих деятельность в социально значимой и научной нишах.

На таком “отдыхе” разрешено не перечислять обязательство в течение 2-х календарных лет.

Применение льгот на ПСН

Патентная система налогообложения устанавливает льготные ставки по страховым взносам в 2018:

• 20% - в Пенсионный Фонд;
• 0% за временную нетрудоспособность и материнстве и 0,2% - ОСС за производственные несчастные случаи и профзаболевания, - в ФСС;
• 0% - Фонд ОМС.

Обратите внимание! Определенные виды деятельности не вправе использовать льготные ставки:

• сдача в найм недвижимости;
• торговля в розницу, при площади торгового помещения, не превышающего 50 кв. м., а также не имеющих таковых;
• общепит при площади зала для посетителей не больше 50 кв. м.

Кроме того, от ИП, торгующих в Москве, не требуется перечисление торгового сбора.

Период действия и получение патента

Разрешается купить патент на любое количество месяцев, но только в пределах одного текущего года. К примеру, если купили с 1 октября, период действия не будет более 3 месяцев.

Территория действия - один региональный субъект РФ. Учтите, что некоторые субъекты федерации имеют разделение на несколько мелких, и патент можно использовать только там.

Действует правило: 1 патент - 1 сфера бизнеса. Если предприниматель ведет несколько видов деятельности или хочет расширить влияние на другой региона, то нужно или купить еще один патент, или применить другую разновидность налогообложения для второго бизнеса.

При желании работать на патентной системе налогообложения нужно только подать заявление в свою инспекцию ФНС. Если бизнес осуществляется в другом региональном субъекте, то заявление можно передать в любую удобную инспекцию ФНС того региона.

Заявить о желании применять ПСН можно в момент регистрации индивидуального предпринимателя. В течение 5 дн. ИФНС оформит патент или вынесет отказ.

Отказать возможен, если:

1. Патентное налогообложение не действует в интересующем ИП регионе.
2. Неверно избран период действия ПСН.
3. В нынешнем году предпринимателем было утрачено право на патент или добровольно остановлен бизнес на патенте до истечения его срока. В этом случае приобрести новый разрешается только в новом году.
4. Наличие долга по ранее купленным патентам.
5. Некорректно заполнено заявление.

Период уплаты налога

Есть два случая срока перечисления налога на патентной системе налогообложения.

Если патент куплен на период до шести месяцев, то требуется оплатить его до окончания этого полугодия.

Если же купили на срок свыше полугода и до года, можно выплатить двумя траншами: 30% суммы перечисляется не позже 90 дней с даты старта действия, а остаток - до истечения срока патента.

Отчетные документы

Уже говорили выше, использование ПСН не требует оформления и сдачи налоговой декларации. Но предприниматель обязан вести Книгу учета доходов. Там отражаются доходы, поступившие от патентной деятельности. Если у вас таких несколько, то и книг должно быть столько же.

Допускается ведение книги в электронной или бумажной форме. Правильное оформление включает прошивку и заверение печатью. Срок хранения - не менее 4 лет. Если придет налоговая проверка, то, вероятно, она запросит книгу.

Для принятия решения о переходе на патентную систему налогообложения изучите тонкости других специальных режимов и сделайте примерные расчеты именно под ваш бизнес.